Zdaňovanie digitálnej ekonomiky: dvojpilierový rámec a odpoveď Afriky

Vývoj digitalizácie mení spôsob fungovania a interakcie nadnárodných korporácií so zahraničnými vládami. Vyvoláva otázky o zdaňovaní v digitálnej ekonomike. V posledných rokoch sa viedla diskusia o tom, ako by mal udržateľný medzinárodný daňový systém správne zachytiť expanziu digitalizácie.

Doteraz veľké technologické spoločnosti ako Netflix, Metta, Google, Microsoft, Spotify atď. neplatili dane zo svojich zárobkov v iných krajinách, ako je ich domovská krajina – zvyčajne v Spojených štátoch (USA). Pretože je to tak, pod Štandardné medzinárodné daňové právoNadnárodné korporácie platia dane z príjmu právnických osôb v miestach, kde dochádza k výrobe (skôr ako k spotrebe) alebo fyzickej prítomnosti.

Ale výška príjmov, ktoré tieto nadnárodné spoločnosti generujú pomocou digitálnych technológií a platforiem, ukazuje, že hodnotu možno vytvoriť s malou alebo žiadnou fyzickou prítomnosťou, pokiaľ existujú spotrebitelia týchto služieb. Táto situácia dáva zahraničným vládam právo vyberať rozdielne dane z príjmov, ktoré nadnárodné spoločnosti dostávajú od miestnych spotrebiteľov.

Na riešenie týchto problémov Organizácia pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) a G20 vyvinuli inkluzívny rámec. Dvojpilierové riešenie Riešiť inherentné výzvy zdaňovania v digitálnej ekonomike. Dvadsaťtri afrických krajín bolo medzi 136 krajinami sveta, aby diskutovali o globálnych daňových reformách.

1. pilier Zameriava sa na prerozdelenie (časti) konsolidovaných ziskov nadnárodnej korporácie. Zmenou toho, kde/ako spoločnosti platia dane, pilier 1 rozširuje právomoc krajiny uvaliť dane na zisky zahraničných spoločností, ktoré realizujú predaj od domácich spotrebiteľov v krajine.

V mnohých krajinách na celom svete to efektívne zavádzajú a implementujú Daň z pridanej hodnoty (DPH) a iné zdaňovanie úrovne služieb V digitálnych produktoch a službách. V roku 2019 minister financií vo Francúzsku Bruno Le Maire schválila digitálnu službu 3 % daň (DST) na sprostredkovateľské služby a reklamné služby na základe údajov používateľov. Spojené kráľovstvo zaviedlo 2 % TST, zatiaľ čo Taliansko a Španielsko zaviedli 3 % TST medzi ostatnými krajinami v Európe. Niektoré krajiny ako Slovensko a Turecko uplatňujú 5 % a 15 % daň (WHT).

V Afrike sa DST používa aj na príjmy generované spoločnosťami poskytujúcimi digitálne služby v trhových jurisdikciách. V Nigérii zaviedol finančný zákon daň z digitálnych služieb vo výške šesť (6 %) pre nerezidentské subjekty s významnou ekonomickou prítomnosťou, ktorá sa odhaduje na 25 miliónov N (54 230 USD) ročných príjmov do roku 2021. Medzi ďalšie africké krajiny patria Zimbabwe (5 %), Tunisko (3 %) a Tanzánia (2 %). Sierra Leone a Keňa majú 1,5 % DST. Najnovším je Uganda, ktorá navrhla, aby 5 % DST vstúpil do platnosti v júli 2023.

Tento graf uvádza iba letný čas. Mnoho ďalších krajín zaviedlo DPH na digitálne služby

Napriek tomu rôzne sadzby daní na rôznych trhoch a koncentrácia nadnárodných spoločností v Spojených štátoch naznačujú, že export digitálnych služieb znáša väčšinu daní. Situácia by mohla mať dôsledky na odvetné clá a obchodné vojny.

Napríklad obchodný zástupca Spojených štátov amerických (USTR) odpovedal Francúzsko zaviedlo TST Navrhnite poplatky až 100 % niektorých francúzskych exportov do USA s odvolaním sa na diskriminačné praktiky voči spoločnostiam digitálnych služieb so sídlom v USA. Francúzsko nakoniec prestalo vyberať príjmy z DST.

Vzhľadom na problémy spôsobené DST bolo potrebné preskúmať, ako je digitálna ekonomika zdaňovaná, a pracovať na spravodlivejšom daňovom režime. Pilier 1 sa zameriava na zmenu miesta zdaňovania nadnárodných korporácií (s prihliadnutím na umiestnenie spotrebiteľov), Predstavujeme pilier 2 Nadnárodné spoločnosti s konsolidovanými príjmami vyššími ako 750 miliónov EUR podliehajú minimálnej ETR vo výške 15 % z príjmov plynúcich v jurisdikciách s nízkymi daňami prostredníctvom systému, kde globálna minimálna daň je efektívna daňová sadzba (ETR). Oba piliere 1 a 2 sú súčasťou inkluzívneho rámca OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) 2.0 s cieľom riešiť daňové výzvy digitálnej ekonomiky.

Pilier 2, tiež známy ako Globálne pravidlá proti erózii základne (GloBE), zjednodušuje medzinárodné daňové pravidlá, aby sa zabezpečilo, že veľké nadnárodné spoločnosti budú platiť minimálnu daň (15 %) z príjmov plynúcich z jurisdikcií, v ktorých pôsobia. OECD odporučila, aby ustanovenia druhého piliera nadobudli účinnosť v roku 2024, s výnimkou Pravidlo nezdaniteľného zisku (UTPR) má vstúpiť do platnosti do roku 2025. UTPR umožňuje podniku zvýšiť dane na tento podnik, ak je súčasťou väčšieho subjektu, ktorý platí menej ako navrhovaná globálna minimálna daň vo výške 15 % v inej jurisdikcii.

Podľa zač Analýza V pôvodných návrhoch by pilier 1 a pilier 2 zvýšili efektívnu priemernú daňovú sadzbu vo všetkých jurisdikciách o 0,7 %. Pilier 1 je zodpovedný len za 0,1 % tohto nárastu. Zatiaľ cca 138 krajín Zaviazali sa dodržiavať druhý pilier do decembra 2022.

Prípad Afriky: Zaoblené na Keňu, Nigériu a Ugandu

Africké krajiny sa však plne nezačlenili do rámca dvoch pilierov. Hoci niektoré africké krajiny sú pripútané k myšlienke rámca, Mnohí sa ešte len nepripojili alebo aktivovali Domáce zákony v súlade s iniciatívou BEPS 2.0.

Nigéria je jednou zo štyroch krajín (Keňa, Pakistan a Srí Lanka), ktoré neratifikovali dohodu do októbra 2021. Článok Nigérijská vláda uvádza komplikované štruktúry dodržiavania predpisov a vysoké náklady na implementáciu ako niektoré z dôvodov, pre ktoré je skeptická voči pristúpeniu k dohode. V roku 2022 nigérijská vláda uzákonila 6 % DST pre veľké spoločnosti s významnou ekonomickou prítomnosťou.

V prvý aprílový týždeň 2023 sa OECD vyslala delegáciu Stretnúť sa s predstaviteľmi nigérijskej vlády Federálneho daňového úradu (FIRS), aby sme prediskutovali maximalizáciu výhod rámca pre Nigériu a potrebu pokračujúcej účasti Nigérie na tvorbe pravidiel.

Zaujímavé je, že to oznámil kenský prezident William Ruto Keňa bude Stiahne svoju námietku voči rámcu druhého piliera OECD a zruší 1,5 % DST, aby sa zosúladil s rámcom OECD. Na druhej strane Uganda, Nedávno navrhnutý 5 % DST Digitálne služby zahraničných spoločností poskytujúcich služby v krajine. Hoci toto Návrh bol zamietnutý Tento argument sa nezdal byť v súlade s univerzálnym minimálnym EDR poslancami parlamentu v máji 2023.

Stručne povedané, či sa celosvetová minimálna daňová sadzba na digitálne služby v mnohých afrických krajinách zvýši na 15 %, sa ešte musí určiť. Závisí to od počtu nadnárodných spoločností v krajine a príjmov generovaných od spotrebiteľov digitálnych služieb v jurisdikciách trhu. Globálny konsenzus o minimálnej dani z digitálnych služieb nevytlačí investície do rozvíjajúcej sa digitálnej ekonomiky Afriky viac ako národná DST.